Кожен з нас багато чув про діяльність Податкової інспекції, яка, як правило, в пересічних громадян асоціюється з штрафами та іншими покараннями за наші дії.
Ми спробуємо в цьому буклеті пояснити як спілкуватись з Податковою щоб обходитись без таких неприємних подій.

УВАГА!
Щонайменше два мiсця роботи вже є пiдставою для декларування доходiв у податковiй iнспекцiї

Коли і як декларуваати свої річні доходи?

Кожного року до 1 березня (за рік, що минув). За неподання або невчасне подання податкової декларації передбачені штрафи.
Отже, по-перше, слід отримати бланк декларації в податковій інспекції і заповнити його.

Якщо ви не зовсiм упевненi, як заповнювати ту чи iншу графу декларацiї, вам краще завiтати до податкової iнспекцiї - тут фахiвцi постараються вам все пояснити i допоможуть правильно заповнити декларацiю. Зараз у кожнiй податковiй iнспекцiї створено консультацiйнi вiддiли, працiвники яких зобов'язанi вiдповiдати на всi питання платникiв податкiв.

Подавати декларацiю можна особисто, а можна вiдправити поштою. При особистому поданнi декларацiї датою подачi вважається дата реєстрацiї її у податковiй iнспекцiї, а при надсиланнi декларацiї поштою - дати вiдправки на штампi вiддiлення зв'язку.

Що таке “основне місце роботи”?

У пунктi першому роздiлу першого декларацiї ви повиннi вказати всi доходи, отриманi вами протягом минулого року за мiсцем вашої основної роботи. Врахуйте, що основним мiсцем роботи вважається те пiдприємство, установа, органiзацiя чи фiзична особа - суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, з ким складено трудову угоду i де зберiгається (або де мала би зберiгатися) ваша трудова книжка. Робота за сумiсництвом не є основним мiсцем роботи. Але якщо ви працюєте у єдиному мiсцi на пiвтавки, то це - не сумiсництво. Таке пiдприємство буде для вас основним мiсцем роботи.

Пам'ятайте! Суми доходiв, отриманих по кожному з мiсць основної роботи потрiбно вказувати не окремо за кожний мiсяць, а загальну суму за весь перiод роботи на одному мiсцi. При цьому, якщо по основному мiсцю роботи ви одночасно є сумiсником, отриманi додатково доходи ви вказуєте у тiй самiй графi. Тут же вказуються i всi iншi види доходiв, отриманих вiд пiдприємства, що є для вас основним мiсцем роботи: заробiтна плата, дивiденди, премiї, iншi грошовi та натуральнi виплати, винагороди, доходи вiд роботи за сумiсництвом, по договорах цивiльно-правового характеру, авторськi винагороди, а також вiд виконання разових та iнших робiт.

Уточнену iнформацiю про всi цi доходи можна отримати з довiдки, яку вам зобов'язана (за вашим проханням) видати бухгалтерiя пiдприємства. Причому, в усiх випадках вказувати треба не чистий доход, отриманий вами на руки, а доход, вам нарахований, - до утримання доходiв у пенсiйний фонд i прибуткового податку.

Доходи не за мiсцем основної роботи

Ви маєте вказати всi доходи, отриманi вiд всiх фiрм або приватних осiб за виконання робiт за сумiсництвом, за договорами цивiльно-правового характеру, разових та iнших робiт, дивiденди, авторськi винагороди. До речi, до договорiв цивiльно-правового характеру належать угоди пiдряду, угоди перевезення, угоди доручення, угоди купiвлi-продажу.

Які доходи можна не декларувати?

Також майте на увазi, що до декларацiї заносяться тiльки оподатковуванi доходи. Вiдтак не вносяться до декларацiї i не включаються до сукупного оподатковуваного доходу (звичайно, документально пiдтвердженi) наступнi виплати:
- допомога по державному соцiальному страхуванню i державному соцiальному забезпеченню, крiм допомоги по тимчасовiй непрацездатностi (в тому числi допомога по догляду за хворою дитиною);
- суми одержуваних алiментiв; - державнi пенсiї, а також додатковi пенсiї, що виплачуються за умовами добровiльного страхування пенсiй;
- компенсацiйнi виплати в грошовiй i натуральнiй формi у межах норм, передбачених чинним законодавством або фактичних витрат (встановлений довгий перелік, зокрема добові за час перебування у відрядженні тощо);
- суми, одержуванi в результатi вiдчуження майна, що належить громадянам за правом власностi, за нотарiальне посвiдчення якого сплачується державне мито, крiм доходiв, одержуваних вiд реалiзацiї продукцiї та iншого майна в результатi здiйснення пiдприємницької та iншої дiяльностi з метою одержання доходу;
- доходи громадян вiд продажу вирощеної в особистому пiдсобному господарствi, на присадибнiй, дачнiй i садовiй дiлянцi продукцiї рослинництва i бджiльництва, худоби, кролiв, нутрiй, птицi як у живому виглядi, так i продукцiї їх забою в сирому виглядi та виглядi первинної переробки.
- суми, одержуванi в результатi успадкування i дарування, за винятком сум авторської винагороди, одержуваних неодноразово спадкоємцями (правонаступниками) авторiв творiв науки, лiтератури i мистецтва, а також вiдкриттiв, винаходiв та промислових зразкiв;
- виграшi за облiгацiями державних позик та лотереями, проценти i виграшi по вкладах в установах банкiв, по ощадних сертифiкатах та державних казначейських зобов'язаннях.
- суми, одержанi громадянами за обов'язковим i добровiльним страхуванням (за винятком випадкiв, коли страховi внески по накопичуваному страхуванню здiйснюються за рахунок коштiв пiдприємств, установ i органiзацiй).
- матерiальною допомогою, за рiшенням зазначених органiв та iноземних держав, вважається грошова i натуральна допомога, що надається громадянам за вказаних умов. Суми матерiальної допомоги, включаючи вартiсть речових призiв та подарункiв, що надається в iнших випадках, у межах 204 грн. (17грн.*12 мiс.).
- суми, одержанi громадянами в результатi розмiщення їх власних збережень на поточних (депозитних) рахунках банкiв України, в тому числi в iноземнiй валютi;
- суми, одержуванi працiвниками на вiдшкодування шкоди, заподiяної їм калiцтвом або iншим ушкодженням здоров'я, пов'язаним з виконанням ними трудових обов'язкiв, а також у зв'язку iз втратою годувальника;
- суми, одержуванi громадянами за здавання ними кровi, вiд iнших видiв донорства, за здавання грудного молока;
- вартiсть путiвок на лiкування, вiдпочинок та у дитячi оздоровчi табори, крiм туристських та мiжнародних.

Як декларувати доходи від продажу майна, передачi в аренду вашої квартири, тощо?

Таблицю "Доходи, одержанi мною вiд пiдприємницької дiяльностi, та iншi доходи, оподаткування яких проводять податковi органи" мають заповнювати особи, що займаються пiдприємницькою дiяльнiстю та всi фiзичнi особи платники прибуткового податку, що мали доходи вiд продажу особистого майна через комiсiйнi магазини, передачi в оренду будiвель, квартир, кiмнат, гаражiв, автомобiлiв, земельних дiлянок тощо, про що складалися вiдповiднi угоди.

Майте на увазi, якщо ви продаєте майно, що було у вжитку, доходи вiд його продажу не оподатковуються.

Чи повинні ви задекларувати доходи, отримані від іноземців?

Ви повинні задекларувати:
- доходи, отриманi вiд виконання робiт на основi приватних контрактiв з iноземними роботодавцями;
- доходи, отриманi вiд рухомого i нерухомого майна в результатi його використання за кордоном;
- дивіденди по акцiях iноземних акцiонерних товариств, проценти по вкладах в iноземних банках за кордоном.
Майте на увазi, що всi доходи, одержанi за межами України громадянами з постiйним мiсцем проживання в Українi, включаються до складу сукупного доходу, що пiдлягає оподаткуванню в Українi. Причому, сплата податку з доходiв, одержаних в iноземнiй валютi, провадиться в українськiй валютi, а самi доходи, одержанi в iноземнiй валютi, перераховуються в гривнi за курсом, що встановлюється Нацiональним банком України на дату одержання доходу.
З метою уникнення подвiйного оподаткування, суми податку, сплаченi за кордоном з одержаних за межами України доходiв громадянами з постiйним мiсцем проживання в Українi, зараховуються при сплатi ними прибуткового податку в Українi.

Які доходи виключаються із сукупного річного доходу і не оподатковуються?

Врахуйте, виключення iз доходу, що оподатковується, проводяться за кожний календарний мiсяць, незалежно вiд кiлькостi вiдпрацьованних мiсяцiв i джерел отримання доходiв. Сума цих вiдрахувань визначаються множенням неоподатковуваного мінімуму на 12 місяців.
(17 грн. х на 12 мiсяцiв=204грн)
Тобто, якщо не за місцем основної роботи ви отримали менше 204 грн, ви можете не подавати декларації.

Чи є відповідальність за неподання декларацій, ухилення від сплати податків?

Адмiнiстративна вiдповiдальнiсть за правопорушення - порушення законодавства про оподаткування та пiдприємницьку дiяльнiсть, настає, якщо цi порушення за своїм характером не тягнуть за собою вiдповiдно до чинного законодавства кримiнальної вiдповiдальностi.
Зокрема, кримiнальну вiдповiдальнiсть за порушення законодавства про оподаткування передбачено статтею 212 Кримінального кодексу “Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів”:
1. Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах,
- карається штрафом від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Особа, яка вперше вчинила таке діяння звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як оскаржити дії податкових органів?

Скарги на дiї службових осiб державних податкових iнспекцiй подаються до тих державних податкових iнспекцiй, яким вони безпосередньо пiдпорядкованi. Скарги розглядаються i рiшення приймаються в мiсячний термiн з дня їх надходження. Рiшення за скаргами можуть оскаржуватися протягом мiсяця до вищестоящої державної податкової iнспекцiї.
Нещодавно у Державнiй податковiй адмiнiстрацiї створено вiддiл апеляцiй платникiв податкiв, тож в разi непорозумiнь, ви можете звертатися прямо туди.
У разi незгоди громадян з прийнятим рiшенням дiї службових осiб державних податкових iнспекцiй можуть бути оскарженi в судовому порядку.
Подання скарги не припиняє оскаржуваної дiї службових осiб державних податкових iнспекцiй.

НАГАДУЄМО!

© 2002р. ЛОО СУМ,
Студентське братство Львівської політехніки